Pajak hotel, pajak restoran, dan pajak hiburan merupakan pajak daerah yang pemanfaatan dan pemungutannya oleh pemerintah daerah masing-masing. Berapa tarif, contoh perhitungan, cara bayar hingga lapor pajaknya?
Mekari Klikpajak akan mengulas ketentuan pengenaan tiga jenis pajak daerah ini untuk Anda.
Mekari Klikpajak adalah penyedia jasa aplikasi pajak online mitra DJP resmi, yang berkomitmen membantu dunia usaha mencapai #Powering Business Growth setiap perusahaan.
Klikpajak hadir untuk memenuhi kebutuhan Anda dalam mengembangkan bisnis melalui penyediaan support system perpajakan elektronik terintegrasi dengan akuntansi online Jurnal.id, serta didukung sistem Application Programming Interface (API), seperti e-Faktur API dan e-Bupot API yang membuat pengelolaan pajak bisnis makin praktis.
Saya Mau Coba Gratis Klikpajak Sekarang!
Pajak Restoran
Menurut Undang-Undang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (UU PDRD), Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran.
Sedangkan definisi restoran di sini yakni fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman yang dipungut bayaran, yang mencakup juga:
- Rumah makan
- Kafetaria
- Kantin
- Warung
- Bar
- Sejenisnya termasuk jasa boga/katering
Tidak sedikit yang beranggapan bahwa pajak yang tertera dalam struk saat membeli makan atau minum di restoran maupun kafe dinilai sebagai Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
Pajak yang muncul pada setiap struk pembelian makanan dan minuman itu bukanlah PPN, melainkan Pajak Restoran atau Pajak Bangunan 1 (PB1).
Hal ini sesuai dengan Undang-Undang (UU) Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (PDRD).
Disebutkan bahwa pajak restoran masuk dalam kategori pajak daerah, tepatnya pajak kabupaten/kota, yang mendefinisikan Perpajakan Restoran sebagai pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran.
Apa Perbedaan PPN dan PB1?
Meski pemajakannya sama-sama dari transaksi jual-beli, namun yang jadi pembeda dari PPN dan PB1 atau Pajak Restoran yakni dari segi pemungut pajaknya.
Jika PPN itu dipungut oleh Pemerintah Pusat (Pempus) dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak (DJP), sedangkan Pajak Restoran/PB1 dipungut oleh Pemerintah Daerah (Pemda).
Baca juga: Beda Pembukuan dan Pencatatan yang Harus Dipahami Wajib Pajak Pelaku Usaha
A. Objek, Subjek, dan WP Pajak Restoran
Ketahui siapa sebenarnya yang menanggung pajak restoran (PB1) ini dan apa saja yang menjadi objek atau dikenakan pajak resto ini, maupun pihak yang hanya ditugaskan untuk menyetorkan Pajak PB1 Restoran dari pembeli ke negara/kas daerah.
1. Objek Pajak Restoran PB1
Sesuai dengan Pasal 37 ayat (1) dan (2) UU PDRD, yang menjadi objek Pajak Restoran adalah pelayanan yang disediakan oleh restoran dari pelayanan penjualan makanan/minuman yang dikonsumsi pembeli, baik dikonsumsi di tempat pelayanan maupun di tempat lain (dibawa pulang).
2. Subjek Pajak Restoran PB1
Subjek Pajak Restoran artinya subjek yang dikenakan atau dipungut PB1, yaitu pembeli dari layanan yang disediakan oleh restoran tersebut.
Jadi, PB1 ini sebetulnya tidak dibebankan kepada pemilik resto, akan tetapi dikenakan pada pembeli atau konsumennya.
Pembeli makanan/minuman membayarkan PB1 bersamaan pada saat melakukan pembayaran karena Perpajakan Restoran tersebut sudah tertera dalam struk pembelian.
3. Wajib Pajak Restoran PB1
Apa yang dimaksud Wajib Pajak (WP) PB1 atau WP Pajak PB1 Restoran?
WP Pajak Restoran artinya wajib pajak yang harus memungut dari pembeli dan menyetorkan Pajak PB1 Restoran tersebut ke kas negara.
WP PB1 ini merupakan pemilik atau yang menjalankan kegiatan dari usaha restoran tersebut.
Jadi dalam hal ini sebenarnya pemilik restoran tidak menanggung beban PB1 ini, akan tetapi hanya sebagai perantara yang menyetorkan pajak PB1 yang telah dibayar oleh konsumennya.
Tidak semua restoran memiliki kewajiban menyetorkan PB1. Ada kriteria tertentu bagi restoran yang tidak wajib membayar Pajak Restoran.
Masing-masing daerah menetapkan sendiri besar pendapatan yang tidak memiliki kewajiban membayar pajak restoran.
Contohnya, untuk DKI Jakarta menetapkan bagi restoran yang memiliki pendapatan tidak lebih dari Rp200.000.000 per tahun tidak termasuk objek PB1.
B. Tarif Pajak Restoran
PB1 dikenakan kepada restoran akan diterapkan setelah biaya pelayanan yang juga dibebankan kepada konsumen.
Dalam Pasal 40 ayat (1) UU PDRD ditegaskan bahwa batas maksimum tarif Pajak Restoran sebesar 10%.
UU PDRD memberikan kewenangan setiap pemerintah daerah untuk menentukan besar tarif PB1 di wilayahnya.
Tak heran jika di setiap kabupaten/kota bisa saja besar tarif PB1 berbeda-beda.
Namun besar tarif Pajak Restoran itu tidak boleh melebihi batas tarif PB1 yang ditetapkan dalam UU PDRD.
Tapi, kebanyakan kabupaten/kota menetapkan tarif maksimal untuk PB1 sesuai dengan yang tertera dalam UU PDRD tersebut, meski ada juga daerah yang menerapkan tarif lebih rendah.
Tarif Pajak Restoran di 17 Kota Besar
Berikut adalah beberapa kota besar di Indonesia dengan ketentuan besar tarif PB1 yang diberlakukan pemerintah kabupaten/kota.
| No. | Provinsi/Kota | Tarif PB1 | Peraturan Daerah |
| 1 | DKI Jakarta | 10% | Perda No. 11 Tahun 2011 |
| 2 | Bogor | 10% | Perda No. 6 Tahun 2011 |
| 3 | Yogyakarta | 10% | Perda No. 1 Tahun 2011 |
| 4 | Semarang | 10% | Perda No. 4 Tahun 2011 |
| 5 | Surakarta | 3%, 5%, 10% | Perda No. 4 Tahun 2011 |
| 6 | Surabaya | 10% | Perda No. 4 Tahun 2011 |
| 7 | Badung/Bali | 10% | Perda No. 16 Tahun 2011 |
| 8 | Palembang | 10% | Perda No. 12 Tahun 2010 |
| 9 | Medan | 10% | Perda No. 12 Tahun 2003 |
| 10 | Pekanbaru | 10% | Perda No. 06 Tahun 2006 |
| 11 | Banda Aceh | 10% | Perda No. 7 Tahun 2011 |
| 12 | Pontianak | 5% – 10% | Perda No. 3 Tahun 2005 |
| 13 | Balikpapan | 3%, 7%, 10% | Perda No. 28 Tahun 2009 |
| 14 | Manado | 10% | Perda No. 2 Tahun 2011 |
| 15 | Kupang | 7% – 10% | Perda No. 2 Tahun 2016 |
| 16 | Sumbawa | 10% | Perda No. 4 Tahun 2006 |
| 17 | Jayapura | 10% | Perda No. 1 Tahun 2012 |
Baca juga: Serba-Serbi Pajak Daerah: Pengertian, Fungsi, Jenis dan Kriteria
Ilustrasi biaya layanan atau service charge
C. Beda ‘Service Tax’ dan ‘Service Charge’
Antara Pajak Restoran (service tax) dengan Service Charge atau biaya layanan itu berbeda, meski keduanya terkesan hampir serupa.
Memang tidak semua restoran mengenakan biaya layanan. Perlu diingat, bahwa antara Pajak Restoran (PB1) itu berbeda dengan biaya layanan.
Jika service tax (pajak restoran) itu pajak yang sudah ditetapkan pemerintah, sedangkan service charge adalah biaya yang ditetapkan oleh restoran.
Biaya layanan ini murni hanya dilakukan oleh masing-masing restoran yang membebankan biaya atas layanan yang diberikan, tapi di luar dari PB1.
Karena biaya layanan ini tidak masuk dalam pungutan pajak tapi masuk dalam kas restoran yang bersangkutan.
Tarif service charge ini juga ditentukan oleh masing-masing restoran, namun biasanya tidak sama atau lebih rendah dibanding PB1, yakni sekira 5% atau 7% bahkan ada juga yang mencapai 10%.
D. Cara Menghitung Pajak Restoran
Sebelum menghitung berapa besar Pajak PB1 ini, ketahui Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dari PB1 ini.
1. Dasar Pengenaan Pajak PB1
DPP Pajak Restoran adalah jumlah pembayaran yang diterima atau yang seharusnya diterima oleh resto tersebut.
Jumlah pembayaran itu biasanya termasuk biaya layanan (service charge) yang biasanya dikenakan oleh restoran.
Jadi, angka DPP ini diperoleh setelah mengalikan antara jumlah harga dari item yang dibeli konsumen dengan tarif service charge.
Rumus Pajak Restoran (PB1) = DPP x Tarif Pajak Restoran
2. Contoh Hitung Pajak PB1 Restoran
Pak Kelik membeli Nasi Goreng satu porsi seharga Rp50.000 dengan segelas Es Teh Manis seharga Rp15.000 serta Tahu Goreng dan Telur Dadar masing-masing Rp5.000 dan Rp10.000 di Restoran AAA.
Restoran AAA memberlakukan biaya layanan (service charge) sebesar 5%. Restoran ini berada di Jakarta dengan tarif PB1 yang ditetapkan Pemda adalah 10%.
Maka, PB1 yang harus dibayarkan oleh Pak Kelik dan total uang yang harus dikeluarkan untuk membeli makan dan minuman tersebut adalah?
| Biaya Layanan (Service Charge) |
| Nasi Goreng = Rp50.000 |
| Es Teh Manis = Rp15.000 |
| Tahu Goreng = Rp5.000 |
| Telur Dadar = Rp10.000 |
| Total Harga = Rp80.000 |
| Service Charge = Tarif Biaya Layanan + Total Harga |
| = 5% x Rp80.000 |
| = Rp4.000 |
| Pajak Restoran/PB1 |
| DPP = Total Harga + Biaya Layanan |
| = Rp80.000 + Rp4.000 |
| = Rp84.000 |
| PB1 = DPP x Tarif Pajak Restoran |
| = Rp84.000 x 10% |
| = Rp8.400 |
| Total Harga |
| Jumlah harga keseluruhan dari pembelian makanan dan minuman di Restoran AAA tersebut adalah: |
| = DPP + PB1 |
| = Rp84.000 + Rp8.400 |
| = Rp92.400 |
Pajak Hotel
Pajak hotel adalah pajak yang dikenakan atas pelayanan yang disediakan oleh hotel.
Sedangkan pengertian hotel adalah fasilitas penyedia jasa penginapan/ peristirahatan termasuk jasa terkait lainnya dengan dipungut bayaran, yang mencakup:
- Motel
- Losmen
- Gubuk pariwisata
- Wisma pariwisata
- Pesanggrahan
- Rumah penginapan dan sejenisnya
- Serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari 10
A. Objek, Subjek, dan WP Pajak Hotel
1. Objek Pajak Hotel
Objek Pajak Hotel yakni setiap pelayanan yang disediakan oleh hotel, meliputi:
a. Fasilitas penginapan atau fasilitas jangka pendek, seperti:
- Wisma pariwisata, motel, pesanggrahan, rumah penginapan dan sejenisnya
- Serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari 10 kamar pada satu lokasi atau beberapa lokasi yang diusahakan oleh satu Wajib Pajak.
b. Fasilitas penunjang penginapan, seperti:
- Telepon, faksimil, teleks, internet, fotokopi, pelayanan cuci, setrika, transportasi.
- Dan fasilitas sejenis lainnya yang disediakan atau dikelola oleh hotel.
c. Jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau pertemuan di hotel.
Baca juga: Penting! Deret Poin Perubahan Regulasi Pajak di UU HPP
2. Subjek Pajak Hotel
Subjek pajak hotel yakni orang pribadi atau badan yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi atau badan yang mengusahakan hotel.
3. Wajib Pajak Hotel
Sedangkan wajib pajak Hotel merupakan orang pribadi atau badan yang mengusahakan hotel.
B. Tarif Pajak Hotel dan Dasar Pengenaan Pajaknya
1. Dasar Pengenaan Pajak Hotel
Dasar pengenaan Pajak Hotel yakni jumlah pembayaran atau yang seharusnya dibayar kepada Hotel
2. Tarif Pajak Hotel
Tarif Pajak Hotel juga ditetapkan oleh masing-masing pemerintah daerah, namun umumnya sebesar 10%.
C. Perhitungan Pajak Hotel
Besaran Pokok Pajak Hotel yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif dengan dasar pengenaan pajak hotel.
Contoh:
PT AAA mempunyai omzet usaha hotel dalam bulan April 2023 sebesar Rp500.000.000.
Maka, pajak hotel terutang sebesar:
= Dasar Pengenaan Pokok Pajak Hotel Rp500.000.000
= Tarif 10%
Pokok Pajak Hotel yang terutang:
= Tarif x DPP
= 10% x Rp500.000.000
= Rp50.000.000.
| Maka, pajak hotel terutang sebesar: |
| = Dasar Pengenaan Pokok Pajak Hotel Rp500.000.000 |
| = Tarif 10% |
| Pokok Pajak Hotel yang terutang |
| = Tarif x DPP |
| = 10% x Rp500.000.000 |
| = Rp50.000.000. |
Ilustrasi pajak hotel
Ketentuan Pembayaran Pajak Restoran PB1 dan Pajak Hotel
Pajak hotel dan restoran maupun hiburan merupakan pajak yang sifatnya self assessment, yakni wajib pajak menghitung, memperhitungkan dan menetapkan pajak terutang serta membayarkan sendiri pajaknya.
PB1 atau pajak hotel yang terutang dipungut di wilayah daerah tempat usaha tersebut berada atau berlokasi.
Masa pajak dalam menghitung, menyetor, dan melaporkan PB1 dan pajak hotel yang terutang dilakukan dalam jangka waktu satu bulan kalender.
1. Masa Pajak
- Masa pajak adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan 1 bulan takwim
- Bagian dari bulan dihitung satu bulan penuh
2. Saat Terutang
- Pajak Restoran yang terutang terjadi pada saat pembayaran kepada pengusaha atas pelayanan di restoran maupun hotel dan hiburan
- Dalam hal pembayaran dilakukan sebelum pelayanan restoran atau hotel dan hiburan diberikan, pajak terutang pada saat terjadi pembayaran
Perlu diketahui, pemerintah kabupaten/kota juga punya kewenangan menetapkan tata cara pemungutan, pelaporan, pembayaran, dan pemberian insentif PB1 maupun pajak hotel dan hiburan ini.
A. Cara Bayar Pajak Restoran dan Hotel
Pembayaran PB1 dan pajak hotel maupun hiburan harus dilakukan setiap bulan paling lambat 30 hari setelah berakhirnya masa pajak.
Keterlambatan pembayaran pajak hotel, restoran dan hiburan dikenakan sanksi administrasi berupa bunga keterlambatan sebesar 2% sebulan untuk jangka waktu paling lama 24 bulan.
Penyetoran PB1 ini dapat dilakukan secara langsung mendatangi Kantor Badan Pendapatan Daerah (Bapenda) atau Dispenda Kodya/Kabupaten/Provinsi tempat domisili usaha.
Alur pembayaran PB1 adalah:
- Datang ke Bapenda/Dispenda di hari kerja (Senin-Jumat)
- Menyiapkan berkas seperti Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD), mengisi blangko yang disediakan Bapenda/Dispenda
- Mengambil nomor antrean C
- Dilanjutkan pembuatan NPWPD (Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah)
- Selanjutnya menuju ke loket pembayaran
B. Cara Lapor Pajak Restoran dan Hotel
Wajib pajak harus menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) ke pemerintah daerah setempat.
Pelaporan Pajak PB1 Restoran dan hotel maupun hiburan ini juga dilakukan di Kantor Dispenda/Bapenda Kodya/Kabupaten/Provinsi tempat domisili usaha, sama seperti pada waktu pembayaran/penyetoran PB1 restoran, hotel dan hiburan.
SPTPD ini berisi data omzet penerimaan bruto dan lampiran rekapitulasi omzet penerimaan.
Pelaporan pajak restoran, hiburan dan pajak hotel paling lambat 15 hari setelah berakhirnya masa pajak.
Wajib pajak yang tidak menyampaikan atau terlambat melaporkan SPTPD akan ditetapkan pajak terutangnya secara jabatan.
